Роялти и лицензионные платежи в таможенной стоимости при импорте из Китая

Импорт брендированной продукции, оборудования, комплектующих и товаров, выпускаемых по лицензии, требует особого внимания к формированию таможенной стоимости. Помимо цены товара по внешнеторговому контракту, в отдельных случаях в неё необходимо включать роялти и лицензионные платежи, которые российский импортёр перечисляет правообладателю.

Если лицензионные платежи связаны с ввозимыми товарами и являются условием их продажи, они могут увеличить таможенную стоимость. В результате меняется база для расчёта ввозной пошлины и импортного НДС.

Для бизнеса это означает, что ошибку в оценке роялти нельзя рассматривать как формальность. Неверное определение таможенной стоимости может привести к дополнительному запросу документов, корректировке таможенной стоимости, доначислению платежей и увеличению сроков выпуска груза.

Транспортно-логистическая компания ЛАЗУРИТ организует импортные перевозки из Китая, доставку через Владивосток и порт Восточный — Врангель, а также сопровождает подготовку груза и документов к таможенному оформлению.

Что такое роялти при импорте товара

Роялти — это периодический или иной платеж за предоставление права использования объекта интеллектуальной собственности.

Российский импортёр может платить роялти за использование:

• товарного знака;
• бренда;
• патента;
• промышленного образца;
• технологии производства;
• дизайна;
• программного обеспечения;
• авторских прав;
• коммерческого обозначения;
• технической документации;
• иной интеллектуальной собственности.

На практике лицензионные платежи особенно часто возникают при импорте:

• брендированной одежды и обуви;
• автомобильных запчастей;
• шин;
• электроники;
• бытовой техники;
• промышленного оборудования;
• косметики;
• товаров собственного бренда;
• продукции по франчайзинговой модели;
• комплектующих, производимых по лицензии.

При этом сам факт существования лицензионного соглашения ещё не означает, что вся сумма роялти обязательно должна включаться в таможенную стоимость.

Необходимо изучить экономическую структуру сделки.

Когда роялти включаются в таможенную стоимость

Для решения вопроса о включении роялти в таможенную стоимость необходимо определить как минимум три обстоятельства.

1. Роялти относится к ввозимому товару

Первый вопрос — существует ли прямая связь между лицензионным платежом и импортируемой продукцией.

Например, российская компания закупает в Китае товары определённого бренда и дополнительно перечисляет владельцу товарного знака 5% от выручки за право продажи именно этих товаров.

В такой ситуации связь между ввозимой продукцией и лицензионным платежом очевидна.

Сложнее, если лицензионный договор одновременно охватывает:

• импортируемые товары;
• товары российского производства;
• рекламные услуги;
• использование фирменного стиля;
• программные продукты;
• маркетинговую поддержку;
• открытие торговых точек.

Тогда необходимо определить, какая часть платежа непосредственно относится к импортируемой продукции.

2. Уплата роялти является условием продажи товара

Второй важный вопрос: смог бы российский покупатель приобрести товар у иностранного поставщика, если бы не заключил лицензионный договор или перестал перечислять роялти?

Если без выплаты лицензионного вознаграждения поставка товара становится невозможной, риск включения роялти в таможенную стоимость существенно повышается.

Для анализа могут иметь значение отношения между:

• российским импортёром;
• китайским производителем;
• продавцом;
• лицензиаром;
• владельцем товарного знака;
• материнской компанией;
• другими участниками группы.

3. Роялти ещё не включено в цену товара

Нельзя дважды учитывать один и тот же расход.

Поэтому необходимо проверить, входит ли лицензионное вознаграждение уже в цену товара по контракту и коммерческому инвойсу.

Если платеж уже учтён иностранным продавцом в цене продукции, повторное прибавление этой же суммы к таможенной стоимости приведёт к неправильному расчёту.

Подробнее о формировании стоимости импортной поставки читайте в материале «Таможенная стоимость товара: как рассчитать и подтвердить при импорте».

Роялти и лицензионные платежи: в чём разница

В практике внешнеэкономической деятельности термины «роялти» и «лицензионные платежи» часто используются вместе.

Лицензионный платеж — более широкое понятие. Он может быть:

• разовым;
• периодическим;
• фиксированным;
• рассчитанным как процент;
• комбинированным.

Роялти обычно представляет собой периодическое вознаграждение, размер которого зависит от определённого экономического показателя — например, оборота, количества реализованных товаров или выручки.

Для таможенной стоимости важнее не название платежа, а его фактическая экономическая сущность и связь с импортируемым товаром.

Если роялти получает не поставщик товара

Распространённая ошибка российских импортёров — считать, что роялти не может повлиять на таможенную стоимость, если деньги перечисляются не китайскому продавцу.

Рассмотрим схему:

китайская фабрика → российский импортёр → владелец товарного знака.

Российская компания оплачивает товар китайскому производителю, а лицензионное вознаграждение перечисляет отдельному правообладателю, который может находиться в другой стране.

Такая структура сама по себе не исключает лицензионный платеж из анализа таможенной стоимости.

Необходимо установить:

• существует ли связь между поставщиком и правообладателем;
• может ли правообладатель контролировать производство;
• может ли он ограничивать продажи;
• зависит ли поставка товара от наличия лицензии;
• относится ли платеж к конкретному импортируемому товару.

Особенно внимательно следует анализировать сделки между взаимосвязанными лицами.

Подробнее об этом читайте в статье «Взаимосвязанные лица и таможенная стоимость».

Пример расчёта таможенной стоимости с роялти

Рассмотрим простой пример.

Российская компания импортирует из Китая партию брендированных товаров.

Стоимость товара по контракту:

5 000 000 рублей.

Транспортные и иные расходы, которые необходимо добавить к цене сделки:

400 000 рублей.

Лицензионное вознаграждение, относящееся к данной партии:

250 000 рублей.

Упрощённая формула:

5 000 000 + 400 000 + 250 000 = 5 650 000 рублей.

Таможенная стоимость партии составит:

5 650 000 рублей.

Если импортёр заявит только 5 400 000 рублей и не учтёт роялти, таможенная стоимость будет занижена на 250 000 рублей.

Это может повлечь перерасчёт таможенных платежей.

Как роялти влияет на пошлину и импортный НДС

Роялти может увеличивать не только таможенную стоимость, но и конечную себестоимость импортного товара.

Упрощённо цепочка выглядит следующим образом:

роялти → увеличение таможенной стоимости → увеличение базы для пошлины → увеличение базы для НДС → рост себестоимости импорта.

Поэтому анализ лицензионных платежей желательно проводить ещё на этапе расчёта экономики поставки.

Особенно это важно при больших партиях товара или высокой ставке лицензионного вознаграждения.

Даже несколько процентов роялти способны существенно изменить финансовый результат импортной операции.

Как определить сумму роялти по конкретной партии

Одна из наиболее сложных ситуаций возникает, когда размер роялти становится известен только после реализации импортированного товара.

Лицензионный договор может предусматривать:

• 2% от выручки;
• 5% от продаж;
• фиксированную сумму за квартал;
• платёж за каждую единицу товара;
• минимальную сумму за год;
• переменную ставку в зависимости от оборота;
• сочетание фиксированной и процентной части.

До начала поставок рекомендуется определить методику распределения лицензионного платежа.

В ней желательно зафиксировать:

1. формулу расчёта;
2. базу начисления;
3. отчётный период;
4. перечень товаров;
5. порядок распределения между партиями;
6. порядок распределения между декларациями;
7. документы, подтверждающие расчёт;
8. дату определения окончательного размера платежа.

Чем прозрачнее алгоритм, тем проще подтвердить заявленную таможенную стоимость.

Какие документы подтверждают роялти

При импорте товара с лицензионными платежами желательно заранее сформировать отдельный комплект документов.

В него могут входить:

• внешнеторговый контракт;
• приложения к контракту;
• спецификации;
• инвойсы;
• упаковочные листы;
• лицензионный договор;
• сублицензионный договор;
• договор коммерческой концессии;
• дополнительные соглашения;
• документы на товарный знак;
• документы на патент;
• расчёт роялти;
• отчёты о реализации;
• бухгалтерские документы;
• банковские документы;
• платёжные поручения;
• документы о перечислении лицензионного вознаграждения;
• документы о взаимосвязи сторон;
• переписка участников сделки;
• расчёт распределения роялти между партиями товара;
• пояснения импортёра по структуре сделки.

Документы должны позволять выстроить понятную логическую цепочку:

товар → право интеллектуальной собственности → лицензионный договор → формула платежа → сумма роялти → конкретная импортная партия.

Что проверяет таможня в лицензионном договоре

При контроле таможенной стоимости значение имеет не наличие договора как такового, а его конкретные условия.

Особое внимание может уделяться следующим положениям.

Территория действия лицензии

Например:

• Россия;
• страны ЕАЭС;
• отдельные регионы;
• весь мир.

Перечень товаров

Важно установить, распространяется ли лицензия именно на товары, указанные в таможенной декларации.

Размер вознаграждения

В договоре может использоваться:

• процент от закупочной стоимости;
• процент от продаж;
• процент от выручки;
• фиксированный платёж;
• платеж за единицу продукции.

Последствия прекращения выплаты роялти

Если прекращение платежей автоматически лишает импортёра возможности закупать товар, это может указывать на связь между роялти и условием продажи.

Контроль со стороны правообладателя

Может иметь значение, вправе ли правообладатель:

• выбирать производителя;
• согласовывать фабрику;
• устанавливать требования к качеству;
• контролировать объёмы выпуска;
• ограничивать поставки;
• утверждать продавцов или дистрибьюторов.

Роялти за товарный знак

Частая ситуация во внешней торговле — импорт товара с зарегистрированным товарным знаком.

Российская компания приобретает продукцию у фабрики в Китае и отдельно платит владельцу бренда за право использования товарного знака.

В данном случае необходимо определить:

• относится ли платеж именно к импортируемым товарам;
• можно ли купить товар без лицензии;
• связан ли производитель с правообладателем;
• кто контролирует право продажи продукции;
• как рассчитывается лицензионное вознаграждение.

Для брендированной продукции вопрос роялти желательно прорабатывать до первой поставки.

Роялти при контрактном производстве в Китае

Отдельного внимания заслуживает контрактное производство.

Например, российская компания владеет брендом и заказывает производство товара на китайской фабрике.

Возможны различные модели:

Российский бренд → китайская фабрика → российский импортёр.

Или:

иностранный правообладатель → российский лицензиат → китайский производитель.

В зависимости от структуры договоров лицензионный платёж может либо влиять на таможенную стоимость, либо не иметь непосредственного отношения к стоимости импортируемой партии.

Поэтому одинаковый термин «роялти» в двух внешне похожих поставках может иметь разные таможенные последствия.

Когда лицензионные платежи могут не включаться в таможенную стоимость

Не каждый платеж за интеллектуальную собственность увеличивает таможенную стоимость.

Отдельного анализа требуют случаи, когда платеж:

• не относится к ввозимому товару;
• связан с другой продукцией;
• относится к услугам;
• не является условием продажи товара;
• относится к деятельности после импорта;
• касается иных объектов интеллектуальной собственности;
• уже включён в цену товара.

Однако решение о невключении суммы желательно подтверждать документально.

Импортёр должен быть способен объяснить:

кому перечисляются деньги → за что → по какому договору → к каким товарам относится платеж → почему он учитывается или не учитывается в таможенной стоимости.

Роялти и корректировка таможенной стоимости

Наличие лицензионного договора может стать одним из вопросов при контроле заявленной таможенной стоимости.

Особое внимание привлекают ситуации, когда:

• ввозится известный бренд;
• импортёр является официальным дистрибьютором;
• поставщик и правообладатель взаимосвязаны;
• цена товара существенно отличается от сопоставимых поставок;
• присутствуют регулярные платежи иностранным компаниям;
• лицензионный договор не был представлен вместе с другими документами;
• структура расчетов между участниками сделки непрозрачна.

Таможенный орган может запросить документы и пояснения, необходимые для проверки стоимости.

Подробнее о подобных запросах читайте в материале «КТС при импорте из Китая: какие документы запрашивает таможня».

Почему роялти нужно анализировать до отправки груза из Китая

Распространённая ошибка — начинать анализировать лицензионный договор только после прибытия контейнера во Владивосток.

Выглядит это следующим образом:

контракт подписан → товар произведён → инвойс оплачен → контейнер отправлен → груз прибыл → начинается проверка роялти.

К этому моменту изменить условия сделки уже значительно сложнее.

Более безопасный порядок:

проверка документов → расчёт таможенной стоимости → определение роялти → расчёт платежей → отгрузка товара → перевозка → таможенное оформление.

До отправки контейнера желательно проверить:

• продавца;
• производителя;
• правообладателя;
• лицензиара;
• внешнеторговый контракт;
• лицензионный договор;
• формулу роялти;
• условия Incoterms;
• транспортные расходы;
• дополнительные начисления;
• документы для подтверждения стоимости.

Роялти при импорте из Китая

При поставках из Китая российские импортёры всё чаще работают не только по обычным договорам купли-продажи.

Коммерческая модель может включать:

• китайскую фабрику;
• экспортную торговую компанию;
• агента;
• российского импортёра;
• владельца товарного знака;
• лицензиара;
• зарубежную головную компанию.

Например:

Фабрика в Китае → экспортёр → российский импортёр → правообладатель.

Или:

Правообладатель → китайский производитель → российский дистрибьютор.

В такой структуре цена в китайском коммерческом инвойсе может отражать только часть экономических отношений между участниками сделки.

Поэтому при импорте из Китая брендированной продукции важно рассматривать все договоры в комплексе.

Как подтвердить стоимость товара из Китая

Роялти — лишь один из элементов таможенной стоимости.

Импортёру необходимо быть готовым подтвердить реальность всей коммерческой сделки.

Для подтверждения стоимости могут использоваться:

• внешнеторговый контракт;
• спецификация;
• инвойс;
• упаковочный лист;
• документы об оплате;
• банковские документы;
• экспортные документы Китая;
• прайс-листы;
• коммерческие предложения;
• переписка с продавцом;
• транспортные документы;
• договор перевозки;
• документы по страхованию;
• документы по посредническим расходам;
• лицензионные договоры;
• документы по дополнительным начислениям.

Подробно вопрос рассмотрен в материале «Как подтвердить стоимость товара из Китая».

Типичные ошибки импортёров при роялти

Ошибка №1. Не учитывать существование лицензионного договора

Если платеж связан с ввозимыми товарами, его необходимо проанализировать ещё до подачи декларации.

Ошибка №2. Считать, что платеж третьему лицу не имеет значения

Получатель роялти может отличаться от продавца.

Ошибка №3. Автоматически включать все платежи

Не вся сумма по лицензионному договору обязательно относится к импортируемой продукции.

Ошибка №4. Не иметь расчёта по партиям

Особенно проблемно, если роялти начисляется от общего оборота компании.

Ошибка №5. Рассматривать договоры отдельно друг от друга

Контракт, лицензионное соглашение и отношения между участниками сделки необходимо анализировать в совокупности.

Ошибка №6. Не учитывать взаимосвязь компаний

Связь продавца, производителя и правообладателя может иметь значение при оценке условий сделки.

Ошибка №7. Проверять документы после прибытия контейнера

К этому моменту исправлять коммерческую модель уже сложнее.

Пошаговая проверка роялти перед импортом

Шаг 1. Определите объект интеллектуальной собственности

Установите, за что именно производится платеж.

Шаг 2. Определите товары

Проверьте, распространяется ли лицензия на импортируемую продукцию.

Шаг 3. Проверьте связь с продажей

Определите, можно ли приобрести товар без выплаты роялти.

Шаг 4. Проверьте участников сделки

Сопоставьте продавца, производителя, лицензиара и правообладателя.

Шаг 5. Определите формулу платежа

Зафиксируйте процент, базу расчёта и период начисления.

Шаг 6. Определите сумму для партии

Необходимо понимать, какая часть роялти относится к конкретной поставке.

Шаг 7. Подготовьте документы

Документы лучше собрать до отправки товара, а не после запроса таможни.

Шаг 8. Рассчитайте таможенные платежи

Оцените возможное влияние роялти на пошлину, НДС и себестоимость товара.

Шаг 9. Проверьте таможенную стоимость

Сопоставьте контрактную цену, логистические расходы и дополнительные начисления.

Шаг 10. Только после этого отправляйте груз

Такой подход снижает вероятность непредвиденных расходов после прибытия товара.

Таможенное оформление товаров с роялти во Владивостоке

Для поставок через Дальний Восток особенно важно заранее подготовить документы до прибытия контейнера.

Транспортно-логистическая компания ЛАЗУРИТ организует перевозки из Китая через:

• Владивосток;
• Владивостокский морской торговый порт;
• Первомайский район Владивостока;
• порт Восточный;
• Врангель;
• сухопутные погранпереходы Приморского края.

Компания сопровождает импортную поставку комплексно:

• организация перевозки из Китая;
• контейнерные перевозки;
• морская доставка;
• доставка до Владивостока и Врангеля;
• подготовка документов;
• проверка логистической составляющей таможенной стоимости;
• организация таможенного оформления;
• дальнейшая доставка груза по России.

Подробнее об услуге: таможенное оформление грузов.

Для других регионов России стоимость доставки предоставляется по запросу.

Почему комплексная логистика снижает риски при импорте

Таможенная стоимость связана не только с ценой товара.

На неё могут влиять:

• международная перевозка;
• страхование;
• погрузочно-разгрузочные расходы;
• посреднические платежи;
• стоимость упаковки;
• предоставленные покупателем материалы;
• лицензионные платежи;
• роялти;
• другие дополнительные начисления.

Поэтому выгоднее рассматривать поставку как единый процесс:

закупка → документы → логистика → таможенная стоимость → таможенные платежи → выпуск → доставка.

Именно такой подход используется транспортно-логистической компанией ЛАЗУРИТ при сопровождении импортных поставок.

FAQ: роялти и лицензионные платежи в таможенной стоимости

Всегда ли роялти включается в таможенную стоимость?

Нет. Необходимо определить, относится ли платеж к ввозимому товару и является ли его уплата условием продажи.

Если роялти платится не продавцу, нужно ли его учитывать?

Возможно. Сам факт перечисления денег третьему лицу не исключает платеж из анализа.

Включается ли платеж за товарный знак в таможенную стоимость?

Он может включаться, если связан с импортируемым товаром и условиями его продажи.

Что такое лицензионные платежи при импорте?

Это выплаты за право использования товарного знака, патента, технологии, дизайна, программного обеспечения или другого объекта интеллектуальной собственности.

Когда нужно проверять роялти?

Лучше всего — до заключения сделки или как минимум до отгрузки товара из Китая.

Может ли роялти увеличить импортный НДС?

Да. Если роялти увеличивает таможенную стоимость, это может изменить базу для расчёта таможенных платежей.

Какие документы подтверждают роялти?

Обычно анализируются лицензионный договор, контракт, расчёты платежей, банковские документы, отчёты о продажах и документы на объект интеллектуальной собственности.

Может ли таможня запросить лицензионный договор?

Да, если его условия имеют значение для проверки заявленной таможенной стоимости.

Что делать, если сумма роялти становится известна после ввоза товара?

Необходимо заранее определить документально подтверждаемую методику расчёта и распределения платежа между товарами и поставками.

Может ли роялти стать причиной КТС?

Лицензионные платежи могут стать одним из вопросов при проверке таможенной стоимости, особенно если сведения о них отсутствуют или не подтверждены документами.

Чек-лист импортёра перед поставкой

Перед закупкой брендированных или лицензионных товаров проверьте:

• есть ли лицензионный договор;
• кто является правообладателем;
• кому перечисляется роялти;
• относится ли платеж к импортируемым товарам;
• является ли он условием продажи;
• включён ли платеж уже в цену товара;
• как рассчитывается сумма;
• как распределить её между партиями;
• связаны ли продавец и правообладатель;
• имеются ли документы для подтверждения расчёта;
• учтены ли транспортные расходы;
• правильно ли рассчитана таможенная стоимость.

Роялти в таможенной стоимости: главное

Роялти в таможенной стоимости необходимо анализировать не по названию платежа, а по его фактической связи с импортируемым товаром и условиями коммерческой сделки.

Перед поставкой важно установить:

кто продаёт товар → кто его производит → кому принадлежит бренд → кто получает роялти → за что перечисляется платеж → относится ли он к товару → является ли условием продажи → как определяется сумма.

Для российского бизнеса особенно важно провести такой анализ заранее при импорте из Китая:

• брендированных товаров;
• оборудования;
• комплектующих;
• товаров под собственной торговой маркой;
• продукции по лицензии;
• товаров официального дистрибьютора;
• продукции международных брендов.

Транспортно-логистическая компания ЛАЗУРИТ организует импортные перевозки из Китая, контейнерную доставку через Владивосток и порт Восточный — Врангель, а также помогает подготовить поставку к таможенному оформлению.

Предварительная проверка документов, транспортных расходов, лицензионных платежей и других элементов таможенной стоимости позволяет ещё до отправки груза оценить реальную себестоимость импорта и снизить риск дополнительных расходов при оформлении.