Взаимосвязанные лица и таможенная стоимость
Взаимосвязанные продавец и покупатель: влияние на таможенную стоимость
При импорте товаров из Китая российская компания может приобретать продукцию не только у независимого иностранного поставщика, но и у предприятия, которое входит с ней в одну группу компаний, имеет общего собственника либо находится под общим контролем.
Такие сделки разрешены, однако взаимосвязанные лица и таможенная стоимость традиционно находятся в зоне повышенного внимания таможенных органов. Причина проста: отношения между продавцом и покупателем потенциально могут влиять на контрактную цену, а следовательно — на величину таможенных платежей.
Сам факт взаимосвязи не означает, что заявленная стоимость товара будет автоматически отклонена. Основная задача импортёра — подтвердить, что цена сформирована на нормальных коммерческих условиях и взаимосвязь сторон не повлияла на стоимость сделки.
Транспортно-логистическая компания ЛАЗУРИТ сопровождает импортные поставки из Китая, помогает заранее проверить документы, определить структуру таможенной стоимости, подготовиться к возможным запросам таможни и провести таможенное оформление груза.
Что такое взаимосвязанные лица при определении таможенной стоимости
При таможенном оформлении используется понятие «взаимосвязанные лица». В деловой практике также применяются выражения:
- взаимозависимые лица;
- аффилированные компании;
- связанные компании;
- компании одной группы;
- related parties.
Взаимосвязь может возникать, например, если:
- одна компания прямо или косвенно контролирует другую;
- обе компании находятся под контролем одного собственника;
- одно лицо имеет долю участия в обеих компаниях;
- продавец и покупатель совместно контролируют третью организацию;
- руководители или собственники компаний связаны между собой;
- между участниками сделки существуют отношения, позволяющие одной стороне влиять на решения другой.
Для импортёра важно понимать: таможню интересует не только формальная структура владения, но и фактическая возможность влияния на коммерческие условия сделки.
Пример взаимосвязи
Российская компания ООО «Импорт» закупает оборудование у китайского производителя China Equipment Co., Ltd.
Если обе компании принадлежат одному собственнику или контролируются одной группой лиц, продавец и покупатель могут рассматриваться как взаимосвязанные.
Это не запрещает импорт, но требует более внимательного подтверждения заявленной цены.
Влияет ли взаимосвязь автоматически на таможенную стоимость
Нет.
Это главный принцип, который должен понимать российский импортёр.
Наличие взаимосвязи между продавцом и покупателем само по себе не означает:
- автоматическую корректировку таможенной стоимости;
- невозможность применения метода по стоимости сделки;
- обязательное увеличение таможенных платежей;
- обязательный отказ таможни от заявленной цены.
Основной вопрос заключается в другом:
повлияла ли взаимосвязь между продавцом и покупателем на фактически уплаченную или подлежащую уплате цену товара?
Если импортёр может документально подтвердить, что цена сформирована объективно и соответствует коммерческим условиям сделки, таможенная стоимость может определяться по стоимости сделки с ввозимыми товарами.
Подробнее о принципах формирования стоимости читайте в материале «Таможенная стоимость товара: как рассчитать и подтвердить при импорте».
Почему взаимосвязанные продавец и покупатель интересуют таможню
Размер таможенной стоимости непосредственно влияет на величину платежей при импорте.
Упрощённо механизм выглядит так:
цена товара + предусмотренные расходы → таможенная стоимость → пошлина → импортный НДС.
Если связанные компании самостоятельно устанавливают внутригрупповую цену, существует потенциальный риск её искусственного уменьшения.
Например, один и тот же китайский производитель продаёт товар:
- независимым покупателям — по 120 CNY за единицу;
- российской связанной компании — по 75 CNY.
Само различие цен ещё не означает нарушение.
Разница может быть обусловлена:
- объёмом партии;
- долгосрочным контрактом;
- авансовой оплатой;
- статусом дистрибьютора;
- отсутствием расходов производителя на маркетинг;
- условиями поставки;
- сезонной скидкой;
- самостоятельной организацией логистики;
- различиями комплектации;
- коммерческим уровнем покупателя.
Но если объективное объяснение отсутствует, таможня может подробнее исследовать обстоятельства формирования цены.
Как таможня проверяет влияние взаимосвязи на цену
При контроле таможенной стоимости анализируется совокупность обстоятельств сделки.
Таможенный орган может обратить внимание на:
- структуру собственности компаний;
- наличие общего собственника;
- порядок формирования контрактной цены;
- прайс-листы производителя;
- цены для независимых покупателей;
- объём партии;
- условия оплаты;
- Incoterms;
- размер скидки;
- коммерческий уровень покупателя;
- функции российского импортёра;
- дополнительные платежи;
- роялти и лицензионные платежи;
- расходы на упаковку;
- транспортные расходы;
- наличие посредников;
- продажи идентичных и однородных товаров.
Чем более прозрачна экономика сделки, тем проще объяснить таможенному органу, почему контрактная стоимость имеет именно такой размер.
Какие документы подтверждают таможенную стоимость между взаимосвязанными лицами
Единого документа, который автоматически доказывает отсутствие влияния взаимосвязи, нет.
На практике необходимо формировать комплект взаимодополняющих документов.
1. Внешнеторговый контракт
Контракт должен чётко определять:
- продавца;
- покупателя;
- предмет сделки;
- характеристики товара;
- количество;
- стоимость;
- валюту;
- условия оплаты;
- Incoterms;
- порядок предоставления скидок;
- ответственность сторон;
- условия изменения цены.
Особое внимание необходимо уделять пунктам о скидках, бонусах и дополнительных платежах.
2. Инвойс
Инвойс должен соответствовать:
- контракту;
- спецификации;
- упаковочному листу;
- банковским платежам;
- фактически поставляемому товару.
Расхождения между документами способны увеличить вероятность дополнительного контроля.
3. Спецификация
Спецификация помогает подтвердить:
- модель товара;
- артикул;
- количество;
- цену за единицу;
- общую стоимость партии;
- технические характеристики.
Чем сложнее ассортимент поставки, тем важнее детализация спецификации.
4. Прайс-лист китайского производителя
Прайс-лист может показать общий уровень отпускных цен поставщика.
Если контрактная стоимость существенно ниже прайс-листа, желательно иметь документы, объясняющие разницу.
Например:
- дилерскую скидку;
- скидку за объём;
- сезонную скидку;
- специальную программу производителя;
- долгосрочный договор.
5. Экспортная декларация Китая
Экспортная декларация может использоваться как дополнительный документ для сопоставления:
- отправителя;
- получателя;
- товара;
- количества;
- стоимости;
- условий поставки.
Если данные китайской экспортной декларации отличаются от сведений российского декларирования, таможня может запросить объяснения.
6. Банковские документы
Банковские документы подтверждают фактические расчёты между сторонами.
Могут использоваться:
- банковские выписки;
- заявления на перевод;
- платёжные поручения;
- SWIFT-документы при наличии;
- документы валютного контроля;
- сведения об авансовых платежах.
Важно, чтобы фактически оплаченные суммы соответствовали условиям договора.
7. Калькуляция производителя
Для сделок между взаимосвязанными лицами калькуляция производителя может иметь особое значение.
В ней могут отражаться:
- стоимость сырья;
- комплектующие;
- производство;
- заработная плата;
- упаковка;
- административные расходы;
- маржинальность;
- прибыль производителя.
Такой документ помогает объяснить экономическую природу контрактной цены.
8. Сведения о продажах независимым покупателям
Сильным аргументом могут быть сделки китайского поставщика с независимыми покупателями.
Однако сравнивать цены необходимо корректно.
Следует учитывать:
- объём партии;
- период продажи;
- Incoterms;
- ассортимент;
- модель товара;
- характеристики;
- коммерческий уровень;
- валюту;
- транспортные расходы.
Нельзя автоматически сравнивать цену партии из 100 единиц с ценой поставки 20 000 единиц.
9. Документы о предоставлении скидки
Если российскому импортёру предоставлена существенная скидка, её желательно подтвердить документально.
Например:
- дилерским соглашением;
- маркетинговой программой;
- программой скидок;
- коммерческим предложением;
- соглашением о годовом объёме закупок;
- бонусной системой;
- письмом производителя с экономическим обоснованием.
Формулировка «специальная цена для партнёра» значительно слабее документов, показывающих реальный механизм ценообразования.
Взаимосвязанные лица и метод 1 определения таможенной стоимости
Наиболее распространённым способом определения таможенной стоимости импортируемых товаров является метод по стоимости сделки с ввозимыми товарами.
При взаимосвязи продавца и покупателя возможность применения этого метода сохраняется, если можно подтвердить, что отношения сторон не оказали влияния на цену.
Для бизнеса это принципиально важно.
Формула:
взаимосвязь = автоматический отказ от метода 1
неверна.
Корректная логика:
взаимосвязь → анализ обстоятельств сделки → подтверждение формирования цены → применение метода 1 при соблюдении необходимых условий.
Проверочные величины при взаимосвязи сторон
При подтверждении стоимости могут анализироваться сопоставимые сделки с независимыми покупателями.
При сравнении цен важно учитывать различия:
- в количестве;
- коммерческом уровне;
- логистике;
- периоде сделки;
- характеристиках товара;
- дополнительных расходах.
Пример
Китайский производитель продаёт оборудование:
независимому покупателю:
100 единиц по 12 000 CNY;
взаимосвязанному российскому импортёру:
1 500 единиц по 10 500 CNY.
Простое сравнение цен может создать впечатление занижения.
Однако снижение стоимости может объясняться крупным объёмом закупки.
Поэтому цена всегда должна анализироваться вместе с коммерческими условиями.
Взаимосвязанные лица и КТС
КТС при взаимосвязанных лицах не является обязательной.
Однако риск дополнительного контроля увеличивается, если одновременно присутствует несколько факторов:
- цена существенно ниже сопоставимых поставок;
- отсутствует прайс-лист;
- нет калькуляции производителя;
- большая скидка ничем не подтверждена;
- продавец и покупатель имеют общего собственника;
- банковские платежи не совпадают с инвойсом;
- выявлены дополнительные переводы продавцу;
- документы содержат противоречия;
- условия контракта не объясняют цену.
При возникновении сомнений таможенный орган может запросить дополнительные документы и сведения.
Подробнее об этом читайте в статье «КТС при импорте из Китая: какие документы запрашивает таможня».
Как подтвердить стоимость товара от взаимосвязанного поставщика
Для подтверждения цены необходимо показать не просто сумму в инвойсе, а всю экономическую модель сделки.
Документы должны последовательно подтверждать:
кто продал товар → по какой цене → почему установлена такая цена → сколько фактически оплачено → какие дополнительные расходы возникли → какие условия предусмотрены договором.
Хороший комплект документов выглядит как единая логическая цепочка.
Например:
контракт → спецификация → инвойс → экспортная декларация → банковская оплата → перевозочные документы → расчёт таможенной стоимости.
Дополнительно могут использоваться:
прайс-лист → калькуляция → документы о скидке → сопоставимые продажи.
Подробнее — в материале «Как подтвердить стоимость товара из Китая».
Защитный файл по таможенной стоимости
Компаниям, регулярно импортирующим товары от взаимосвязанного китайского поставщика, полезно заранее формировать постоянный комплект документов по ценообразованию.
Такой комплект условно можно назвать защитным файлом по таможенной стоимости.
В него рекомендуется включать:
- схему группы компаний;
- структуру собственности;
- учредительные документы;
- внешнеторговый контракт;
- дополнительные соглашения;
- спецификации;
- инвойсы;
- упаковочные листы;
- прайс-листы;
- документы о скидках;
- калькуляцию производителя;
- банковские документы;
- экспортные декларации;
- сведения о продажах независимым покупателям;
- коммерческие предложения;
- транспортные документы;
- счета за перевозку;
- страховые документы;
- расчёт таможенной стоимости;
- пояснение механизма формирования цены.
Такой подход особенно полезен при регулярных поставках одного ассортимента.
Почему документы лучше собирать до отправки груза из Китая
Одна из наиболее распространённых ошибок импортёров — начинать подтверждать цену только после запроса таможни.
Это может привести к дополнительным временным и финансовым затратам.
Китайскому производителю может понадобиться время, чтобы предоставить:
- калькуляцию;
- прайс-лист;
- письмо о скидке;
- сведения о других продажах;
- документы о структуре собственности.
Если контейнер уже прибыл во Владивосток, задержка с документами может увеличить расходы на:
- хранение;
- терминальную обработку;
- СВХ;
- использование контейнера;
- дополнительные логистические операции.
Поэтому комплект документов лучше проверять до отправки товара из Китая.
Взаимозависимые лица при импорте из Китая: пошаговый алгоритм
Шаг 1. Определить структуру участников сделки
Необходимо установить:
производитель → экспортёр → продавец → российский импортёр → конечный покупатель.
Если в цепочке присутствуют торговые компании, агенты или посредники, следует понимать функцию каждого участника.
Шаг 2. Проверить наличие взаимосвязи
Анализируются:
- собственники;
- доли участия;
- директора;
- общий контроль;
- материнские и дочерние структуры;
- фактическое влияние на коммерческие решения.
Шаг 3. Проверить формирование цены
Необходимо заранее понимать:
- почему товар стоит именно столько;
- каким образом определяется скидка;
- существует ли прайс-лист;
- отличается ли цена от продаж независимым покупателям;
- какие расходы несёт каждая сторона.
Шаг 4. Проверить условия Incoterms
Условия поставки непосредственно влияют на структуру расходов.
Необходимо понимать, какие затраты:
- включены в контрактную цену;
- оплачиваются отдельно;
- могут учитываться при определении таможенной стоимости.
Шаг 5. Проверить дополнительные платежи
Следует выяснить, имеются ли:
- комиссии;
- агентские платежи;
- роялти;
- лицензионные платежи;
- платежи третьим лицам;
- дополнительные перечисления продавцу.
Шаг 6. Подготовить комплект подтверждающих документов
Документы желательно получить ещё до выхода груза из Китая.
Шаг 7. Сопоставить документы между собой
Необходимо проверить соответствие:
- контракта;
- спецификации;
- инвойса;
- упаковочного листа;
- экспортной декларации;
- банковской оплаты;
- транспортных документов.
Пример расчёта рисков при импорте от связанной компании
Российская компания закупает оборудование у взаимосвязанного китайского производителя.
Стоимость партии — 800 000 CNY.
Поставщик обычно продаёт аналогичное оборудование независимым покупателям по более высокой цене.
Однако российский покупатель:
- приобретает значительно больший объём;
- оплачивает 100% авансом;
- самостоятельно организует международную перевозку;
- несёт маркетинговые расходы;
- имеет долгосрочный контракт с заводом.
В такой ситуации различие цены может иметь объективное экономическое объяснение.
Для подтверждения могут быть подготовлены:
- контракт;
- прайс-лист;
- дилерское соглашение;
- калькуляция;
- документы о скидке;
- банковские платежи;
- сведения о независимых продажах.
Чем лучше взаимосвязаны документы между собой, тем сильнее позиция импортёра.
Взаимосвязанные лица и трансфертное ценообразование
Необходимо различать:
налоговое трансфертное ценообразование и таможенную стоимость товара.
Это взаимосвязанные с точки зрения бизнеса, но разные направления регулирования.
Наличие корпоративной политики трансфертного ценообразования может помочь объяснить механизм формирования цены, однако само по себе не является автоматическим подтверждением таможенной стоимости.
При таможенном оформлении оцениваются обстоятельства конкретной импортной сделки.
Частые ошибки импортёров
Ошибка №1. Скрывать взаимосвязь
Скрытие фактической взаимосвязи может создать значительно больше рисков, чем её корректное отражение и документальное объяснение.
Ошибка №2. Использовать только контракт и инвойс
При наличии вопросов к цене двух документов может оказаться недостаточно.
Ошибка №3. Не подтверждать скидку
Чем больше разница между прайс-листом и инвойсом, тем важнее документально объяснить её происхождение.
Ошибка №4. Путать контрактную цену с таможенной стоимостью
Контрактная стоимость товара и таможенная стоимость могут различаться из-за дополнительных расходов.
Ошибка №5. Сравнивать несопоставимые поставки
Цена FOB крупной партии не должна механически сравниваться с ценой EXW небольшой партии.
Ошибка №6. Получать документы после прибытия товара
Документы лучше собрать заранее.
Ошибка №7. Не проверять банковские платежи
Все фактически произведённые платежи должны соответствовать условиям внешнеторговой сделки.
Чек-лист перед таможенным оформлением
Перед импортом от взаимосвязанного продавца проверьте:
- установлена ли структура взаимосвязи;
- понятен ли механизм формирования цены;
- имеется ли действующий контракт;
- подготовлены ли спецификации;
- соответствует ли инвойс контракту;
- имеется ли прайс-лист;
- документально ли подтверждены скидки;
- есть ли калькуляция производителя;
- существуют ли сопоставимые независимые продажи;
- подтверждается ли стоимость банковскими документами;
- проверена ли экспортная декларация;
- учтены ли транспортные расходы;
- выявлены ли дополнительные платежи;
- совпадают ли сведения во всех документах;
- подготовлено ли пояснение по цене.
Если несколько пунктов вызывают вопросы, комплект документов желательно доработать до подачи декларации.
Взаимосвязанные лица при импорте через Владивосток и Врангель
Значительная часть китайских товаров поступает в Россию через морские порты Приморского края.
Для поставок через Владивосток и Врангель предварительная проверка таможенной стоимости особенно важна, поскольку задержка оформления контейнера может привести к дополнительным расходам.
Транспортно-логистическая компания ЛАЗУРИТ сопровождает импорт по схеме:
поставщик в Китае → порт Китая → морская перевозка → Владивосток / Врангель → таможенное оформление → доставка по России.
Объединение логистики и таможенного сопровождения позволяет заранее сопоставить:
- цену товара;
- условия Incoterms;
- фрахт;
- транспортные расходы;
- коммерческие документы;
- структуру таможенной стоимости.
Для других регионов России стоимость доставки предоставляется по запросу.
Как ЛАЗУРИТ помогает при импорте от взаимосвязанного поставщика
Транспортно-логистическая компания ЛАЗУРИТ оказывает комплексное сопровождение внешнеэкономических поставок из Китая.
В рамках проекта специалисты могут помочь:
- проверить внешнеторговый контракт;
- проанализировать комплект документов;
- выявить потенциальные риски по таможенной стоимости;
- проверить соответствие документов друг другу;
- определить транспортные расходы;
- рассчитать предварительные таможенные платежи;
- подготовить документы для подтверждения стоимости;
- организовать международную перевозку;
- провести таможенное оформление;
- организовать доставку после выпуска товара.
Подробнее об услуге: таможенное оформление грузов — ЛАЗУРИТ.
Для компаний, регулярно закупающих товары у взаимосвязанных производителей или поставщиков в Китае, предварительный аудит сделки позволяет значительно лучше подготовиться к таможенному контролю.
FAQ: взаимосвязанные лица и таможенная стоимость
Можно ли применять стоимость сделки, если продавец и покупатель взаимосвязаны?
Да. Сам факт взаимосвязи не запрещает использование метода по стоимости сделки. Необходимо подтвердить, что взаимосвязь не повлияла на цену товара.
Взаимосвязанные лица автоматически означают КТС?
Нет. Взаимосвязь сама по себе не означает обязательную корректировку таможенной стоимости.
Какие документы лучше подготовить заранее?
Контракт, спецификацию, инвойс, банковские документы, прайс-лист, документы о скидках, калькуляцию производителя, сведения о сопоставимых продажах и документы по перевозке.
Может ли таможня запросить калькуляцию производителя?
При проверке обстоятельств формирования цены таможенный орган может запросить дополнительные сведения, поэтому возможность получить калькуляцию от китайского поставщика желательно предусмотреть заранее.
Можно ли подтвердить цену только китайским прайс-листом?
Прайс-лист является полезным документом, но наиболее сильная доказательная база формируется из нескольких взаимосвязанных источников.
Что делать, если взаимосвязанной российской компании товар продают дешевле?
Необходимо объяснить и подтвердить причины разницы: объём партии, статус дистрибьютора, авансовую оплату, маркетинговые обязанности, условия поставки или другие коммерческие факторы.
Когда проверять таможенную стоимость?
Лучше всего — до оплаты и отправки товара из Китая.
Нужно ли учитывать транспортные расходы?
Да. Состав таможенной стоимости зависит в том числе от условий поставки и структуры понесённых расходов.
Вывод
Взаимосвязанные продавец и покупатель могут законно совершать внешнеторговые сделки и использовать стоимость сделки для определения таможенной стоимости при соблюдении установленных условий.
Основная задача импортёра — доказать экономическую обоснованность контрактной цены и показать, что взаимосвязь не привела к её искусственному снижению.
Для этого необходимо заранее подготовить:
- контракт;
- спецификации;
- инвойсы;
- банковские документы;
- прайс-листы;
- калькуляцию производителя;
- документы о скидках;
- сведения о сопоставимых продажах;
- транспортные документы;
- пояснение по механизму формирования цены.
Чем раньше проводится такой анализ, тем ниже риск дополнительных запросов, задержки выпуска товара и споров по таможенной стоимости.
Транспортно-логистическая компания ЛАЗУРИТ помогает российскому бизнесу организовать импорт из Китая, проверить документы до отправки груза, рассчитать таможенную стоимость, подготовиться к таможенному контролю и провести таможенное оформление во Владивостоке и других пунктах оформления.
