Импортный НДС при ввозе товаров из Китая
Импортный НДС при ввозе товаров из Китая в Россию в 2026 году: ставка 22%, формула расчета, таможенная стоимость, пошлина, вычет, УСН и документы
Импортный НДС из Китая — один из ключевых обязательных платежей, который необходимо учитывать российскому бизнесу при ввозе товаров. С 1 января 2026 года основная ставка НДС в России составляет 22%, при этом для предусмотренных законодательством категорий товаров сохраняется ставка 10%.
Однако распространенная ошибка импортера — взять стоимость товара по китайскому инвойсу и просто прибавить к ней 22%. При ввозе товара из Китая налог рассчитывается исходя из установленной налоговой базы, поэтому для корректного бюджета необходимо определить таможенную стоимость, ставку ввозной пошлины, наличие акциза и применимую ставку НДС.
Для обычного неподакцизного товара расчет можно представить следующим образом:
Импортный НДС = (таможенная стоимость + ввозная таможенная пошлина) × ставка НДС
Если товар подакцизный:
Импортный НДС = (таможенная стоимость + ввозная пошлина + акциз) × ставка НДС
Таким образом, правильный расчет НДС начинается не с бухгалтерии после ввоза товара, а еще на этапе подготовки внешнеторговой сделки.
Коротко: какой НДС платится при импорте из Китая в 2026 году
Для большинства коммерческих товаров, ввозимых из Китая в Россию в 2026 году, применяется основная ставка НДС:
22%.
Для отдельных предусмотренных законодательством категорий может применяться ставка:
10%.
Кроме того, законодательством предусмотрены отдельные случаи освобождения ввоза от НДС. Поэтому окончательная ставка должна проверяться применительно к конкретному товару и условиям его ввоза.
Важно:
- нулевая ставка ввозной пошлины не означает отсутствия НДС;
- УСН сама по себе не освобождает компанию или ИП от ввозного НДС;
- специальные ставки НДС 5% и 7% для УСН не заменяют ставку ввозного НДС;
- правильный код ТН ВЭД влияет на пошлину, ставку НДС и другие условия импорта;
- уплаченный при ввозе НДС в установленных случаях может быть принят к вычету.
Что изменилось в 2026 году
Главное изменение для российских импортеров — повышение основной ставки НДС.
| Показатель | 2025 год | 2026 год |
|---|---|---|
| Основная ставка НДС | 20% | 22% |
| Пониженная ставка для установленных категорий | 10% | 10% |
| Ввозной НДС при УСН | уплачивается | уплачивается |
| Специальные ставки УСН 5%/7% вместо ввозного НДС | нет | нет |
Основная ставка НДС с 1 января 2026 года увеличена до 22%. Пониженная ставка 10% для предусмотренных законодательством категорий товаров сохранена.
Изменения особенно важны для компаний, которые раньше рассчитывали импортные проекты с НДС 20%. При крупной стоимости партии разница в два процентных пункта заметно увеличивает потребность в оборотных средствах на этапе таможенного оформления.
Что такое импортный НДС
Импортный, ввозной или таможенный НДС — налог на добавленную стоимость, возникающий при ввозе товаров на территорию России.
Китай не входит в Евразийский экономический союз, поэтому при прямой поставке из Китая речь идет об импорте товара из третьей страны.
Для типовой коммерческой поставки расходы импортера могут включать:
- стоимость товара у китайского производителя;
- доставку по Китаю;
- расходы в порту отправления;
- морской или иной международный фрахт;
- страхование;
- таможенную пошлину;
- импортный НДС;
- акциз, если товар является подакцизным;
- таможенный сбор;
- терминальные расходы;
- хранение;
- услуги таможенного представителя;
- сертификацию или декларирование соответствия;
- маркировку;
- железнодорожную или автомобильную перевозку по России.
Поэтому закупочная цена китайского поставщика — только один из элементов итоговой себестоимости импортного товара.
Какая ставка НДС применяется при импорте товаров из Китая
Основная ставка — 22%
С 1 января 2026 года для большинства товаров применяется ставка НДС 22%.
Именно эту ставку следует закладывать в предварительную экономику большинства стандартных импортных поставок, если для конкретного товара не предусмотрен иной режим.
Ставка 10%
Для отдельных категорий товаров законодательством предусмотрена пониженная ставка НДС 10%. Она применяется при наличии соответствующих оснований.
Недостаточно использовать только общее коммерческое наименование товара, например:
- продукты питания;
- детские товары;
- медицинские товары;
- оборудование;
- сырье.
Необходимо учитывать фактические характеристики товара, назначение и его классификацию по ТН ВЭД.
Освобождение от импортного НДС
Для отдельных случаев ввоза законодательством предусматривается освобождение от НДС.
Поэтому перед расчетом поставки необходимо последовательно проверить:
товар → код ТН ВЭД → ставка пошлины → ставка НДС → возможные льготы → разрешительные требования.
Формула расчета НДС при импорте из Китая
Для большинства неподакцизных товаров используется следующая формула:
НДС = (ТС + П) × ставка НДС
где:
ТС — таможенная стоимость;
П — ввозная таможенная пошлина.
При ставке 22%:
НДС = (ТС + П) × 22%
Для подакцизных товаров:
НДС = (ТС + П + А) × ставка НДС
где:
А — сумма акциза.
Таким образом, ввозная пошлина увеличивает не только прямую сумму таможенных расходов, но и базу, от которой рассчитывается НДС.
Калькулятор импортного НДС: пример расчета
Рассмотрим условную поставку промышленного оборудования из Китая.
| Показатель | Значение |
|---|---|
| Таможенная стоимость | 3 000 000 ₽ |
| Ставка пошлины | 5% |
| Акциз | нет |
| НДС | 22% |
Шаг 1. Рассчитываем пошлину
3 000 000 × 5% = 150 000 ₽
Ввозная пошлина:
150 000 ₽
Шаг 2. Определяем налоговую базу НДС
3 000 000 + 150 000 = 3 150 000 ₽
Шаг 3. Рассчитываем НДС
3 150 000 × 22% = 693 000 ₽
Шаг 4. Считаем пошлину и НДС
150 000 + 693 000 = 843 000 ₽
Основные платежи без учета таможенного сбора и других расходов:
843 000 ₽
При планировании закупки эту сумму необходимо учитывать как часть потребности бизнеса в оборотном капитале.
Пример расчета крупной поставки из Китая
Предположим, российская компания закупает оборудование на условиях FOB Shanghai.
После формирования таможенной стоимости:
- таможенная стоимость — 5 000 000 ₽;
- ставка пошлины — 5%;
- НДС — 22%;
- товар не является подакцизным.
Пошлина
5 000 000 × 5% = 250 000 ₽
База НДС
5 000 000 + 250 000 = 5 250 000 ₽
Импортный НДС
5 250 000 × 22% = 1 155 000 ₽
Пошлина + НДС
250 000 + 1 155 000 = 1 405 000 ₽
Еще до учета таможенного сбора, терминала, оформления и дальнейшей логистики российской компании потребуется 1 405 000 ₽ только на пошлину и НДС.
Нужно ли платить НДС, если таможенная пошлина 0%
Да.
Нулевая ввозная пошлина не означает нулевой импортный НДС.
Допустим:
- таможенная стоимость — 3 000 000 ₽;
- ставка пошлины — 0%;
- НДС — 22%.
Расчет:
3 000 000 × 22% = 660 000 ₽
Импортный НДС составит:
660 000 ₽
Поэтому фраза «на товар нулевая пошлина» не означает, что его можно импортировать без НДС.
Почему НДС нельзя считать только от цены в китайском инвойсе
Цена по коммерческому инвойсу и таможенная стоимость не всегда являются одной и той же величиной.
Например:
Стоимость товара по инвойсу:
2 000 000 ₽
Ошибочный расчет:
2 000 000 × 22% = 440 000 ₽
После определения таможенной стоимости:
- таможенная стоимость — 2 250 000 ₽;
- пошлина 5% — 112 500 ₽.
Налоговая база:
2 250 000 + 112 500 = 2 362 500 ₽
НДС:
2 362 500 × 22% = 519 750 ₽
Разница:
519 750 − 440 000 = 79 750 ₽
При крупных партиях отклонение бюджета может быть существенно выше.
Что входит в налоговую базу импортного НДС
Для стандартного расчета ввозного НДС необходимо учитывать:
Таможенную стоимость
Основной элемент налоговой базы.
Ввозную таможенную пошлину
Если по товару применяется пошлина, ее сумма включается в базу НДС.
Акциз
Учитывается для подакцизной продукции.
Таможенный сбор является отдельным платежом и не включается механически в стандартную формулу налоговой базы НДС.
Таможенная стоимость и импортный НДС
Таможенная стоимость напрямую влияет на размер ввозного НДС.
Если она увеличивается, при прочих равных растут:
- пошлина при процентной ставке;
- налоговая база;
- размер НДС;
- общие затраты на импорт.
Подробно тема рассмотрена в отдельном материале:
Таможенная стоимость товара: как рассчитать и подтвердить при импорте
Как EXW, FOB и CIF могут влиять на расчет
Условия Incoterms не устанавливают ставку НДС, но определяют распределение расходов между продавцом и покупателем.
EXW
При EXW значительная часть расходов ложится на покупателя:
- доставка от завода;
- экспортное оформление;
- доставка до порта;
- портовые расходы;
- международный фрахт;
- другие расходы по перевозке.
Поэтому использовать только EXW-цену как готовую базу для расчета импортного НДС неправильно.
FOB
При FOB часть расходов уже включена в условия поставки до согласованного порта отправления.
Однако цена FOB также не всегда равна окончательной таможенной стоимости.
CIF
При CIF в цену входят согласованные расходы на перевозку и страхование.
При расчете важно не учитывать один и тот же расход дважды.
Как код ТН ВЭД влияет на импортный НДС
Код ТН ВЭД — один из основных элементов таможенного оформления.
Связь можно представить следующим образом:
характеристики товара → код ТН ВЭД → ставка пошлины → ставка НДС → льготы → разрешительные документы → итоговые платежи.
Ошибка при классификации способна привести к:
- неправильной ставке пошлины;
- неправильной ставке НДС;
- отсутствию необходимых документов;
- доначислению платежей;
- дополнительной проверке;
- задержке выпуска.
Поэтому код ТН ВЭД желательно определять до отправки товара из Китая.
Импортный НДС и ввозная пошлина — в чем разница
| Показатель | Ввозная пошлина | Импортный НДС |
|---|---|---|
| Зависит от кода ТН ВЭД | Да | Да |
| Может иметь ставку 0% | Да | При наличии соответствующего основания |
| Зависит от таможенной стоимости | Да | Да |
| Пошлина включается в базу НДС | — | Да |
| Может приниматься к налоговому вычету | Нет | В установленных случаях |
Подробнее:
Ввозная таможенная пошлина при импорте из Китая
Как рассчитать таможенные платежи при импорте из Китая
Импортный НДС для ООО на ОСНО
Для компании на общей системе налогообложения импортный НДС необходимо рассматривать с двух сторон.
Денежный поток
На этапе ввоза компании необходимы реальные средства для уплаты налога.
Налоговый учет
При соблюдении предусмотренных условий уплаченный при импорте НДС может быть принят к вычету.
Поэтому даже если налог впоследствии используется как вычет, он все равно создает нагрузку на оборотный капитал компании.
Импортный НДС для ООО и ИП на УСН в 2026 году
Применение УСН само по себе не освобождает компанию или индивидуального предпринимателя от НДС при ввозе товаров из Китая.
В 2026 году для отдельных плательщиков УСН действует освобождение от внутреннего НДС при соблюдении установленных критериев, однако оно не означает освобождения от ввозного НДС.
Специальные ставки 5% и 7% также не заменяют ставку НДС, применяемую при импорте товара.
При использовании специальных ставок возможность обычного вычета входного и ввозного НДС ограничена, поэтому налоговый режим необходимо учитывать еще на этапе расчета экономики закупки.
Можно ли принять импортный НДС к вычету
При наличии права и соблюдении установленных требований — да.
В общем случае значение имеют:
- фактическая уплата НДС;
- принятие товара на учет;
- наличие подтверждающих документов;
- использование товара в операциях, позволяющих применять налоговый вычет.
Следует различать:
уплату НДС при импорте и последующее применение налогового вычета.
Это два разных этапа.
Почему вычет не отменяет потребность в оборотных средствах
Предположим, импортный НДС составляет:
1 155 000 ₽
Даже если компания впоследствии имеет право использовать эту сумму как налоговый вычет, деньги сначала необходимо уплатить при импорте.
Схема выглядит так:
ввоз товара → уплата НДС → выпуск товара → принятие на учет → выполнение условий → налоговый вычет.
Поэтому импортный НДС обязательно должен учитываться в кассовом плане компании.
Какие документы нужны для импортного НДС
В зависимости от товара и условий сделки используются:
- внешнеторговый контракт;
- спецификация;
- коммерческий инвойс;
- упаковочный лист;
- транспортные документы;
- декларация на товары;
- документы по таможенной стоимости;
- документы об уплате таможенных платежей;
- банковские документы;
- документы о принятии товара на учет;
- сертификаты и декларации соответствия;
- дополнительные документы по конкретной поставке.
Подробнее:
Какие документы нужны для таможенного оформления импортного груза
НДС при импорте разных видов товаров
Сам факт происхождения товара из Китая не определяет налоговую ставку.
Для каждого товара необходимо анализировать характеристики и код ТН ВЭД.
Оборудование и станки
Учитываются назначение, технические параметры, принцип работы и комплектность.
Автозапчасти
Важны назначение детали, конструкция и применение.
Полимерное сырье
Необходимо учитывать химический состав, форму, назначение и вид сырья.
Строительные материалы
Классификация зависит от материала, состава, формы и назначения.
Электроника
Имеют значение функции оборудования, комплектность и технические характеристики.
Грузовые шины
Учитываются конструкция, назначение, размерность и категория транспортного средства.
НДС при морской доставке из Китая через Владивосток и Врангель
Типовой маршрут контейнерного импорта:
завод в Китае → порт Китая → морская перевозка → Владивосток или Восточный/Врангель → таможенное оформление → железнодорожная или автомобильная доставка по России.
Основные порты отправления могут включать:
- Shanghai;
- Ningbo;
- Qingdao;
- Shenzhen;
- Nansha;
- Xiamen;
- Tianjin;
- Dalian;
- Taicang.
Маршрут сам по себе не меняет установленную ставку НДС, но логистическая схема влияет на структуру расходов и общую экономику поставки.
НДС при ввозе контейнера 20 футов и 40HC
Тип контейнера не определяет ставку НДС.
Товар может перевозиться:
- в 20-футовом контейнере;
- усиленном 20-футовом контейнере;
- контейнере 40HC;
- несколькими контейнерами.
Однако объем партии влияет на:
- таможенную стоимость;
- абсолютную сумму пошлины;
- размер НДС;
- потребность в оборотном капитале;
- себестоимость единицы товара.
Как рассчитать полную стоимость импорта из Китая
Для финансовой модели рекомендуется учитывать:
**Стоимость товара
- расходы по Incoterms
- доставка по Китаю
- портовые расходы
- международный фрахт
- страхование
- ввозная пошлина
- импортный НДС
- таможенный сбор
- таможенное оформление
- терминальные расходы
- сертификация
- маркировка
- хранение
- доставка по России
- дополнительные расходы
= полная стоимость импортной поставки.**
Только после этого можно корректно определить себестоимость единицы товара и планируемую маржинальность.
Основные ошибки при расчете импортного НДС
Ошибка №1. Рассчитывать 22% только от инвойса
Необходимо предварительно определить налоговую базу.
Ошибка №2. Не учитывать пошлину
Пошлина увеличивает базу НДС.
Ошибка №3. Использовать устаревшую ставку 20%
С 1 января 2026 года основная ставка НДС составляет 22%.
Ошибка №4. Считать, что нулевая пошлина отменяет НДС
Это разные платежи.
Ошибка №5. Считать, что УСН освобождает от ввозного НДС
Само применение УСН такого освобождения не дает.
Ошибка №6. Применять при импорте ставки 5% или 7%
Специальные ставки УСН не заменяют ставку ввозного НДС.
Ошибка №7. Неверно определить код ТН ВЭД
Это может изменить сразу несколько параметров импортной сделки.
Ошибка №8. Не проверить таможенную стоимость
Ошибки при ее определении способны привести к дополнительным расходам.
Ошибка №9. Не заложить НДС в кассовый план
Даже при возможности последующего вычета налог сначала необходимо профинансировать.
Ошибка №10. Отправить груз до проверки документов
Исправлять ошибки после отправки контейнера значительно сложнее.
Что проверить до оплаты китайскому поставщику
Перед заключением сделки рекомендуется определить:
- точное описание товара;
- технические характеристики;
- предполагаемый код ТН ВЭД;
- ставку ввозной пошлины;
- ставку НДС;
- наличие акциза;
- возможные льготы;
- требования сертификации;
- требования маркировки;
- условия Incoterms;
- структуру цены поставщика;
- таможенную стоимость;
- маршрут перевозки;
- международный фрахт;
- сумму таможенных платежей;
- потребность в оборотных средствах;
- возможность вычета НДС;
- стоимость доставки по России.
Практический пример бюджета импортной поставки
Предположим:
FOB Shanghai — промышленное оборудование.
Таможенная стоимость:
8 000 000 ₽
Пошлина:
5%
Пошлина
8 000 000 × 5% = 400 000 ₽
База НДС
8 000 000 + 400 000 = 8 400 000 ₽
НДС
8 400 000 × 22% = 1 848 000 ₽
Пошлина + НДС
400 000 + 1 848 000 = 2 248 000 ₽
Еще до учета таможенного сбора, терминала и российской доставки необходимо предусмотреть более 2,2 млн ₽.
Как уменьшить риск дополнительных расходов
Практический алгоритм импортера:
1. Получить техническое описание товара.
2. Определить предполагаемый код ТН ВЭД.
3. Проверить ставку пошлины и НДС.
4. Определить разрешительные требования.
5. Проверить внешнеторговый контракт и Incoterms.
6. Рассчитать таможенную стоимость.
7. Подготовить подтверждающие документы.
8. Рассчитать пошлину, НДС и другие платежи.
9. Рассчитать международную перевозку.
10. Рассчитать доставку по России.
11. Согласовать с бухгалтерией порядок учета импортного НДС.
12. Рассчитать итоговую себестоимость и маржинальность.
Таможенное оформление импорта из Китая с ЛАЗУРИТ
Транспортно-логистическая компания ЛАЗУРИТ организует импортные поставки из Китая с учетом международной перевозки, таможенного оформления и дальнейшей доставки грузов в регионы России.
При подготовке поставки важно связать в единую схему:
- работу с китайским поставщиком;
- условия внешнеторгового контракта;
- международную перевозку;
- классификацию товара;
- таможенную стоимость;
- расчет пошлины и НДС;
- разрешительную документацию;
- таможенное оформление;
- доставку по России.
Подробнее:
FAQ: импортный НДС из Китая
Какой НДС при импорте из Китая в 2026 году?
Для большинства товаров основная ставка составляет 22%. Для предусмотренных законодательством категорий применяется ставка 10%.
Как рассчитать НДС при импорте из Китая?
Для неподакцизного товара:
(таможенная стоимость + ввозная пошлина) × ставка НДС.
Платится ли НДС при пошлине 0%?
Да. Нулевая ставка пошлины сама по себе не освобождает от НДС.
Входит ли пошлина в базу НДС?
Да.
Входит ли таможенный сбор в базу НДС?
Он является отдельным платежом и не включается в стандартную формулу налоговой базы НДС.
Можно ли рассчитывать НДС только от инвойса?
Не всегда. Необходимо определить таможенную стоимость.
Нужно ли платить импортный НДС ООО на УСН?
Да, применение УСН само по себе не освобождает от НДС при ввозе.
Нужно ли платить импортный НДС ИП на УСН?
Да.
Можно ли при импорте применять 5% или 7%?
Специальные ставки УСН не заменяют ставку НДС, применяемую к ввозимому товару.
Можно ли принять импортный НДС к вычету?
При наличии права и соблюдении установленных требований — да.
Влияет ли код ТН ВЭД на НДС?
Да. Классификация может определять ставку пошлины, ставку НДС и наличие льгот.
Влияют ли EXW и FOB на ставку НДС?
На установленную ставку — нет. Однако они влияют на структуру расходов, которую необходимо учитывать при расчете таможенной стоимости.
Можно ли рассчитать НДС до отправки товара из Китая?
Да. Предварительный расчет желательно проводить до оплаты и отгрузки.
Чек-лист импортера
Перед отправкой товара из Китая проверьте:
- код ТН ВЭД;
- описание и характеристики товара;
- ставку пошлины;
- ставку НДС;
- наличие акциза;
- возможные льготы;
- таможенную стоимость;
- Incoterms;
- инвойс;
- упаковочный лист;
- контракт;
- сертификаты;
- требования маркировки;
- стоимость перевозки;
- сумму таможенных платежей;
- средства на уплату НДС;
- возможность налогового вычета;
- доставку по России.
Импортный НДС из Китая: главное
При импорте товаров из Китая в 2026 году российскому бизнесу необходимо учитывать основную ставку НДС 22%.
Для стандартного неподакцизного товара базовая формула:
НДС = (таможенная стоимость + ввозная пошлина) × 22%
Перед поставкой необходимо определить:
код ТН ВЭД → таможенную стоимость → пошлину → НДС → разрешительные требования → логистику → полную себестоимость.
Нулевая пошлина не означает отсутствие импортного НДС, а применение УСН само по себе не освобождает от обязанности уплаты налога при ввозе.
Транспортно-логистическая компания ЛАЗУРИТ организует импортные перевозки из Китая, таможенное оформление и дальнейшую доставку грузов по России. Предварительный расчет позволяет еще до отправки товара определить основные расходы и оценить экономику внешнеторговой сделки.
Полезные материалы ЛАЗУРИТ
Таможенная стоимость товара: как рассчитать и подтвердить при импорте
Какие документы нужны для таможенного оформления импортного груза
Ввозная таможенная пошлина при импорте из Китая
