Возврат НДС в Китае при экспорте товаров

Возврат НДС в Китае является одним из основных инструментов государственной поддержки экспорта. Этот механизм позволяет китайскому производителю или торговой компании вернуть полностью либо частично налог, который был уплачен при покупке сырья, комплектующих и готовой продукции на внутреннем рынке КНР.

Для российского импортёра система экспортного возмещения важна прежде всего потому, что она влияет на закупочную цену товара. Если китайский поставщик имеет право на возврат налога, он может предложить иностранному покупателю более выгодные условия. Однако возврат НДС не производится автоматически: экспортёр должен подтвердить происхождение товара, его приобретение, оплату и фактический вывоз за пределы Китая.

Организовать поставку, проверить документы и подобрать оптимальный маршрут доставки помогает транспортно-логистическая компания «ЛАЗУРИТ».

Что означает возврат НДС в Китае

При продаже товаров на внутреннем китайском рынке предприятие начисляет и уплачивает налог на добавленную стоимость. При экспорте продукции применяется специальный налоговый режим, поскольку товар покидает территорию страны и не потребляется внутри КНР.

Китайский экспортёр может получить возмещение входного НДС, если экспортная операция соответствует установленным требованиям. Для этого товар должен быть официально продан иностранному покупателю, оформлен в экспортном режиме и фактически вывезен за пределы Китая.

Возврат экспортного НДС представляет собой компенсацию налога китайской компании, а не выплату иностранному покупателю. Российский импортёр обычно не подаёт заявление в налоговые органы КНР и не получает средства напрямую. При этом экономический эффект от возмещения может быть учтён в цене товара.

Кто имеет право на возврат налога

Оформить возврат НДС в Китае может юридическое лицо, которое официально выступает экспортёром продукции.

Это может быть:

• китайский завод-производитель;
• торговая или экспортно-импортная компания;
• специализированный экспортный агент;
• предприятие, закупающее товары у других производителей для последующего экспорта.

Если завод не обладает экспортной лицензией или необходимой регистрацией, поставка может оформляться через торгового посредника. В этом случае важно заранее определить, кто будет указан продавцом в контракте, получателем оплаты и отправителем в экспортной декларации.

Российскому покупателю рекомендуется уточнить у поставщика:

• может ли компания самостоятельно экспортировать продукцию;
• оформляет ли она специальную налоговую фактуру;
• кто будет заявителем на возврат налога;
• какая ставка действует для конкретного товара;
• включено ли ожидаемое возмещение в закупочную цену;
• будет ли привлекаться сторонний экспортный агент.

Все существенные условия желательно зафиксировать в контракте или спецификации.

Как работает возврат НДС при экспорте

Китайская компания приобретает сырьё, комплектующие или готовую продукцию на внутреннем рынке. Поставщик оформляет специальную налоговую фактуру, подтверждающую сумму входного НДС.

После заключения внешнеторгового контракта товар подготавливается к экспорту. Экспортёр оформляет коммерческий инвойс, упаковочный лист, таможенную декларацию и транспортные документы. После фактического вывоза продукции и выполнения налоговых требований компания подаёт заявление на возмещение.

Для производственных и торговых предприятий порядок может различаться.

Производственные компании обычно применяют механизм освобождения, зачёта и возврата. Входной налог сначала учитывается при расчёте налоговых обязательств предприятия, после чего возможный остаток возвращается в установленном размере.

Торговые экспортные компании применяют освобождение экспортной реализации от налога и возврат входного НДС на основании закупочных документов.

Какие ставки возврата НДС действуют в Китае

Единой ставки для всех экспортных товаров не существует. Размер возмещения зависит от товарного кода, категории продукции, налогового режима и даты оформления экспорта.

Ставка возврата может:

• совпадать с внутренней ставкой НДС;
• быть ниже внутренней ставки;
• составлять ноль процентов;
• быть полностью отменена для отдельных товаров.

Для многих товарных групп применяются ставки 13%, 9% или другие значения. При этом китайские власти могут снижать либо отменять возмещение для продукции, экспорт которой не планируется дополнительно стимулировать.

Поэтому нельзя автоматически считать, что экспортёр вернёт весь уплаченный налог. Ставку необходимо проверять по китайскому товарному коду непосредственно перед заключением сделки и ещё раз перед экспортным оформлением.

Если в одной партии перевозятся товары с разными ставками, их следует отдельно указывать в документах и бухгалтерском учёте. При отсутствии раздельного учёта налоговый орган может применить минимальную ставку.

Пример расчёта возврата

Предположим, китайская торговая компания приобрела товар стоимостью 1 000 000 юаней без учёта НДС. Внутренняя ставка налога составляет 13%.

Сумма входного НДС:

1 000 000 × 13% = 130 000 юаней.

Если ставка экспортного возврата также составляет 13%, потенциальная сумма возмещения будет равна 130 000 юаней.

Если для товара установлена ставка возврата 9%, экспортёр сможет получить:

1 000 000 × 9% = 90 000 юаней.

Разница в размере 40 000 юаней не возвращается. Китайская компания может включить эту сумму в себестоимость продукции или в экспортную цену.

Фактический расчёт зависит от статуса предприятия, характеристик товара, закупочной стоимости, налоговых документов и действующей ставки возмещения.

Какие документы нужны для возврата НДС

Комплект документов может отличаться в зависимости от товара и схемы сделки. Как правило, китайскому экспортёру требуются:

• внешнеторговый контракт;
• спецификация к контракту;
• коммерческий инвойс;
• упаковочный лист;
• специальная налоговая фактура — фапяо;
• экспортная таможенная декларация КНР;
• документы об оплате товара китайскому производителю;
• подтверждение получения экспортной выручки;
• договор с экспортным агентом, если он участвует в сделке;
• коносамент, железнодорожная или автомобильная накладная;
• документы на внутреннюю перевозку по территории Китая;
• бухгалтерские документы, подтверждающие экспортную реализацию.

Документы должны соответствовать фактической поставке. Если в инвойсе указана одна модель товара, а в экспортной декларации — другая, возврат может быть приостановлен до завершения проверки.

Что такое фапяо

Фапяо — официальная китайская налоговая фактура, которая подтверждает приобретение товаров или услуг и сумму уплаченного налога.

Для экспортного возврата особое значение имеет специальная НДС-фактура. В ней указываются сведения о продавце и покупателе, наименование товара, стоимость, ставка и сумма налога.

Обычный коммерческий счёт или расписка не заменяют фапяо. Если завод не может выписать корректную налоговую фактуру, торговая компания может не получить возврат даже при фактическом вывозе продукции.

До оплаты заказа необходимо уточнить, входит ли налоговая фактура в стоимость и на какую компанию она будет оформлена.

Требования к коммерческим и транспортным документам

Для успешного возврата сведения в налоговых, коммерческих, таможенных и транспортных документах должны совпадать.

Особое внимание следует обратить на:

• наименование товара;
• модель, марку и артикул;
• количество единиц;
• количество грузовых мест;
• вес нетто и брутто;
• стоимость продукции;
• валюту контракта;
• данные продавца, экспортёра и покупателя;
• товарный код;
• условия поставки по Incoterms;
• номера контейнеров;
• сведения в коносаменте или транспортной накладной.

Ошибки в документах могут привести не только к отказу в возврате НДС, но и к задержкам при вывозе товара из Китая и его таможенном оформлении в России.

Как возврат НДС влияет на стоимость товара

Экспортное возмещение может стать одним из факторов снижения закупочной цены. Китайский завод, получающий полный возврат налога, иногда предлагает иностранному покупателю более выгодные условия, чем при продаже продукции на внутреннем рынке.

Однако поставщик не обязан передавать российскому покупателю всю сумму возмещения. Налоговый возврат может использоваться для покрытия расходов на экспортное оформление, услуги торговой компании, доставку до порта и другие операции.

При запросе коммерческого предложения рекомендуется уточнить:

• включает ли цена внутренний НДС;
• учитывает ли поставщик будущий возврат;
• кто оплачивает услуги экспортного агента;
• входит ли в цену оформление декларации;
• включена ли доставка до порта или терминала;
• оплачиваются ли отдельно терминальные и документарные сборы.

Сравнивать предложения китайских поставщиков следует по полной стоимости поставки, а не только по цене продукции на заводе.

Основные причины отказа в возврате НДС

Китайская налоговая служба может отказать в возмещении или назначить дополнительную проверку при наличии следующих нарушений:

• отсутствует специальная налоговая фактура;
• фапяо оформлено на другую компанию;
• заявлен неправильный код товара;
• сведения в документах не совпадают;
• не подтверждён фактический вывоз продукции;
• отсутствует экспортная выручка;
• товар имеет нулевую ставку возврата;
• поставщик не подтвердил продажу;
• товары с разными ставками не разделены в учёте;
• стоимость сделки существенно отличается от рыночной;
• участники поставки имеют признаки фиктивной деятельности;
• экспортная декларация оформлена с ошибками.

Попытки получить необоснованное возмещение рассматриваются как серьёзное налоговое нарушение. Поэтому экспортная операция должна подтверждаться реальной поставкой, оплатой и полным комплектом документов.

Что проверить перед заключением контракта

Перед перечислением аванса китайскому поставщику российскому импортёру следует проверить:

1. Какая компания будет указана продавцом.
2. Кто выступит официальным экспортёром.
3. Совпадает ли получатель платежа с участником контракта.
4. Может ли поставщик выписать специальное фапяо.
5. Какая ставка возврата установлена для товара.
6. Учтено ли налоговое возмещение в цене.
7. Кто оформляет экспортную декларацию.
8. Будет ли привлекаться экспортный агент.
9. Какие расходы оплачиваются отдельно.
10. Соответствует ли описание товара будущим документам для импорта в Россию.

Такая проверка особенно важна при первой закупке у нового поставщика.

Организация доставки из Китая с ТЛК «ЛАЗУРИТ»

Возврат НДС оформляется китайским экспортёром, но успешность процедуры зависит от правильного построения всей внешнеторговой и логистической цепочки.

Транспортно-логистическая компания «ЛАЗУРИТ» помогает российским организациям организовать закупку и доставку товаров из Китая. Специалисты компании проверяют комплект документов, согласовывают сведения с поставщиком и подбирают подходящий маршрут перевозки.

Клиентам доступны:

• доставка контейнерных грузов;
• перевозка сборных партий;
• морские перевозки из портов Китая;
• автомобильная доставка через пограничные переходы;
• железнодорожные перевозки;
• мультимодальные схемы;
• перевозка опасных и специальных грузов;
• таможенное оформление;
• сертификация продукции в ЕАЭС;
• аутсорсинг ВЭД;
• взаимодействие с китайскими производителями и поставщиками.

Доставка может быть организована через порты Владивостока и порт Восточный, контейнерный терминал Врангель, а также через пограничные направления Суйфыньхэ — Пограничный и Хуньчунь — Краскино.

Почему важно согласовывать документы заранее

Информация, указанная китайским поставщиком при экспорте, впоследствии используется при перевозке и таможенном оформлении товара в России. Если наименование, количество или стоимость продукции расходятся, исправление документов может потребовать дополнительного времени и расходов.

ТЛК «ЛАЗУРИТ» помогает проверить до отправки:

• контракт и спецификацию;
• коммерческий инвойс;
• упаковочный лист;
• сведения о продавце и изготовителе;
• описание и характеристики товара;
• количество грузовых мест;
• вес и объём партии;
• условия поставки;
• транспортные документы;
• данные, необходимые для таможенного оформления.

Предварительная проверка снижает риск простоев контейнера, корректировки декларации и дополнительных запросов со стороны таможенных органов.

Заключение

Возврат НДС в Китае — это налоговый механизм, позволяющий китайским производителям и торговым компаниям компенсировать налог, уплаченный при закупке или производстве экспортируемой продукции.

Размер возмещения зависит от товарного кода и действующей ставки. Для получения возврата экспортёру необходимо правильно оформить налоговую фактуру, таможенную декларацию, транспортные документы и подтвердить поступление экспортной выручки.

Для российского импортёра важно заранее определить, кто будет официальным экспортёром, учтён ли возврат в цене товара и соответствует ли комплект китайских документов требованиям будущего импорта.

Транспортно-логистическая компания «ЛАЗУРИТ» организует доставку из Китая, помогает согласовать документы с поставщиком, подобрать маршрут, провести таможенное оформление и рассчитать полную стоимость поставки.

Получите расчёт доставки товара из Китая

Планируете закупку продукции у китайского производителя или торговой компании? Перед оплатой важно проверить условия поставки, экспортную схему, документы и возможное влияние возврата НДС на цену товара.

Специалисты ТЛК «ЛАЗУРИТ»:

• рассчитают стоимость и сроки перевозки;
• подберут оптимальный маршрут;
• проверят инвойс и упаковочный лист;
• согласуют документы с китайским поставщиком;
• организуют доставку по территории Китая;
• выполнят международную перевозку;
• помогут с таможенным оформлением и сертификацией.

Форма заявки

Имя:
Название компании:
Номер телефона:
Электронная почта:
Город отправления в Китае:
Город доставки в России:
Наименование товара:
Вес и объём груза:
Количество грузовых мест:
Стоимость товара:
Код ТН ВЭД, если известен:
Предпочтительный способ доставки:
Комментарий:

Передайте организацию поставки специалистам ТЛК «ЛАЗУРИТ» — от согласования документов с китайским поставщиком до доставки и таможенного оформления товара в России.