Таможенная стоимость товара: что это такое и на что она влияет

Таможенная стоимость товара — один из ключевых показателей при импорте продукции в Россию. На ее основе рассчитываются ввозная пошлина, импортный НДС и другие обязательные платежи. Ошибка в расчетах может привести к дополнительной проверке документов, увеличению расходов и задержке выпуска груза.

Поэтому таможенную стоимость необходимо определять еще до отправки продукции. Предварительная проверка контракта, инвойса, условий Incoterms и транспортных расходов позволяет точнее рассчитать себестоимость поставки и снизить риск корректировки таможенной стоимости.

Что такое таможенная стоимость товара

Таможенная стоимость — это стоимость импортируемой продукции, определенная по правилам Евразийского экономического союза и заявленная при таможенном декларировании.

Она используется как база для исчисления таможенной пошлины и других платежей, если их расчет связан со стоимостью товара. Правильное определение таможенной стоимости наряду с классификацией по ТН ВЭД ЕАЭС и установлением происхождения продукции влияет на итоговый размер платежей.

Таможенная и контрактная стоимость — не одно и то же. Контрактная цена показывает сумму, которую покупатель уплачивает иностранному поставщику. Таможенная стоимость может включать дополнительные затраты, если они не вошли в стоимость товара по инвойсу.

Что входит в таможенную стоимость

При использовании основного метода расчет начинается с цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимую продукцию.

В зависимости от условий сделки к ней могут добавляться:

• расходы на международную перевозку;
• стоимость погрузки, перегрузки и обработки груза;
• страхование международной доставки;
• стоимость тары и упаковочных материалов;
• посреднические и брокерские вознаграждения;
• стоимость материалов или комплектующих, предоставленных покупателем производителю;
• лицензионные и аналогичные платежи;
• часть дохода от дальнейшей продажи товара, причитающаяся иностранному поставщику.

Расходы, возникшие после ввоза товара, могут не включаться в таможенную стоимость, если они выделены отдельно и подтверждены документами. Например, внутрироссийскую перевозку желательно указывать отдельно от международного участка маршрута.

Как Incoterms влияет на расчет

Условия поставки Incoterms определяют, какие расходы уже включены в цену продавца, а какие оплачивает покупатель самостоятельно.

При поставке на условиях EXW покупатель обычно несет большую часть расходов: вывоз товара со склада, экспортные процедуры, международную перевозку и страхование.

При FOB продавец доставляет товар в порт отправления и размещает его на борту судна, а морской фрахт оплачивает покупатель.

При CIF стоимость морского фрахта и страхования уже входит в цену поставщика. Если повторно добавить эти расходы при расчете, таможенная стоимость будет необоснованно завышена.

Поэтому условия Incoterms в контракте, инвойсе и транспортных документах должны совпадать с фактическим распределением расходов между сторонами.

На что влияет таможенная стоимость

От таможенной стоимости зависит размер ввозной пошлины, если для товара установлена адвалорная ставка в процентах. Она также участвует в формировании налоговой базы для расчета импортного НДС.

Кроме того, таможенная стоимость влияет на:

• общую сумму расходов при импорте;
• себестоимость единицы продукции;
• объем оборотных средств;
• рентабельность сделки;
• формирование цены дальнейшей продажи;
• финансовое планирование поставки.

Для корректного расчета необходимо определить не только стоимость товара, но и код ТН ВЭД ЕАЭС. От классификационного кода зависят ставка пошлины, запреты, ограничения и меры нетарифного регулирования.

Методы определения таможенной стоимости

Правила ЕАЭС предусматривают шесть методов определения таможенной стоимости:

1. По стоимости сделки с ввозимыми товарами.
2. По стоимости сделки с идентичными товарами.
3. По стоимости сделки с однородными товарами.
4. Метод вычитания.
5. Метод сложения.
6. Резервный метод.

Основным является первый метод — по стоимости сделки с ввозимыми товарами. Он применяется, когда цена сделки документально подтверждена, сведения достоверны и отсутствуют обстоятельства, препятствующие использованию этого метода.

Если первый метод применить невозможно, остальные рассматриваются последовательно. Декларант не может произвольно выбрать способ, который обеспечивает минимальную сумму платежей.

Документы для подтверждения стоимости

Перечень документов зависит от товара, маршрута, страны отправления, условий контракта и особенностей расчетов с поставщиком.

Для подтверждения таможенной стоимости могут потребоваться:

• внешнеторговый контракт;
• спецификация;
• коммерческий инвойс;
• упаковочный лист;
• банковские и платежные документы;
• прайс-лист производителя;
• коммерческое предложение;
• экспортная декларация;
• коносамент или транспортная накладная;
• договор перевозки;
• заявка на транспортировку;
• счет за международный фрахт;
• страховой полис;
• документы о скидках;
• переписка с поставщиком;
• агентские и лицензионные договоры.

Все документы должны отражать реальную структуру сделки. Наименование, количество и стоимость товара, условия поставки, сведения о продавце и покупателе не должны противоречить друг другу.

Что такое корректировка таможенной стоимости

Корректировка таможенной стоимости, или КТС, проводится, когда заявленные сведения признаются неполными, неподтвержденными либо недостоверными.

Дополнительные вопросы могут возникнуть в следующих ситуациях:

• заявлена необычно низкая цена;
• отсутствуют документы на перевозку;
• не подтвержден размер скидки;
• условия Incoterms указаны неправильно;
• данные инвойса не совпадают с контрактом;
• сумма оплаты отличается от стоимости товара;
• не учтены лицензионные платежи;
• не раскрыты агентские вознаграждения;
• продавец и покупатель являются взаимосвязанными лицами;
• сведения расходятся с экспортной декларацией;
• международная и внутрироссийская перевозка не разделены.

Само по себе отличие цены от стоимости других поставок не доказывает нарушение. Однако импортер должен быть готов объяснить, как сформирована цена, и представить подтверждающие документы.

КТС может привести к увеличению ввозной пошлины и НДС, предоставлению обеспечения уплаты платежей, задержке выпуска и дополнительным расходам на хранение груза или простой транспорта.

Как снизить риск корректировки

Подготовку документов необходимо начинать до отправки товара, а не после его прибытия на границу.

Рекомендуется заранее:

• проверить контракт и спецификацию;
• согласовать описание товара во всех документах;
• определить код ТН ВЭД ЕАЭС;
• проанализировать условия Incoterms;
• подтвердить скидки и специальные цены;
• получить прайс-лист производителя;
• подготовить документы на международную перевозку;
• разделить зарубежные и внутрироссийские транспортные расходы;
• проверить банковские платежи;
• рассчитать пошлину и НДС;
• подготовить пояснение по формированию цены.

Не следует искусственно занижать стоимость в инвойсе или переносить часть оплаты в неофициальные соглашения. Потенциальная экономия может обернуться доначислением платежей, пенями и задержкой выпуска продукции.

Таможенное оформление с компанией «ЛАЗУРИТ»

Транспортно-логистическая компания «ЛАЗУРИТ» оказывает комплексные услуги по организации международных перевозок и таможенному оформлению импортных грузов.

Специалисты компании помогают проверить контракт, инвойс и условия поставки, проанализировать структуру транспортных расходов и подготовить документы для декларирования.

Компания «ЛАЗУРИТ» организует:

• доставку товаров из Китая и других стран;
• контейнерные и сборные перевозки;
• морскую, автомобильную и железнодорожную доставку;
• мультимодальные перевозки;
• расчет международного фрахта;
• подготовку транспортных документов;
• таможенное оформление силами таможенного представителя;
• доставку выпущенного товара до склада получателя.

Комплексный подход позволяет согласовать закупочную цену, маршрут, транспортные расходы и таможенные платежи в рамках одной поставки.

Оставьте заявку на расчет поставки

Перед отправкой груза закажите предварительный расчет доставки и таможенного оформления в компании «ЛАЗУРИТ».

Для подготовки расчета направьте:

• наименование и описание товара;
• код ТН ВЭД ЕАЭС, если он известен;
• страну и город отправления;
• стоимость партии;
• валюту контракта;
• вес и объем груза;
• условия Incoterms;
• пункт назначения;
• инвойс, спецификацию или упаковочный лист.

Специалисты компании проанализируют исходные данные, рассчитают международную перевозку и предварительные таможенные платежи, а также подготовят перечень документов для оформления.

Оставьте заявку в транспортно-логистической компании «ЛАЗУРИТ» и получите комплексный расчет доставки, таможенной стоимости и расходов на импорт товара до вашего склада.