Выпуск товара под обеспечение таможенных платежей: порядок, условия и риски для импортёра

При таможенном оформлении импортного груза проверка документов не всегда завершается в стандартные сроки выпуска. Таможенный орган может запросить дополнительные сведения о стоимости товара, его характеристиках, происхождении, коде ТН ВЭД или условиях внешнеторговой сделки.

Однако продолжительная проверка не обязательно означает, что товар должен всё это время находиться на складе временного хранения. В определённых случаях законодательство позволяет провести выпуск товара под обеспечение таможенных платежей.

Импортёр уплачивает платежи, рассчитанные по поданной декларации, и дополнительно предоставляет обеспечение на сумму, которая потенциально может быть начислена по результатам таможенного контроля. После этого товар может быть выпущен, вывезен с терминала и доставлен на склад получателя, а проверка документов продолжается.

Транспортно-логистическая компания «ЛАЗУРИТ» помогает участникам ВЭД организовать международную перевозку, подготовить документы, рассчитать возможные расходы и провести таможенное оформление импортного груза.

Что означает выпуск товара под обеспечение

Выпуск под обеспечение — это возможность получить товар до завершения проверки таможенных документов, сведений или результатов экспертизы.

Такой механизм применяется, когда таможенному органу требуется дополнительное время, но отсутствуют безусловные основания для отказа в выпуске. Например, проверяется заявленная таможенная стоимость, классификация товара или размер подлежащих уплате пошлин и налогов.

Для выпуска необходимо выполнить два основных условия:

1. Уплатить таможенные пошлины, налоги и другие платежи в размере, указанном в декларации на товары.
2. Предоставить обеспечение возможных дополнительных платежей, которые могут быть начислены после завершения контроля.

Важно понимать: предоставление обеспечения не означает автоматического признания нарушения и не подтверждает правомерность увеличения таможенной стоимости. Это финансовая гарантия на случай, если по результатам проверки возникнет обязанность доплатить пошлину, НДС или другие платежи.

Когда таможня предлагает предоставить обеспечение

Вопрос о выпуске товара под обеспечение чаще всего возникает при следующих обстоятельствах:

• проводится дополнительная проверка таможенной стоимости;
• запрошены документы, подтверждающие цену товара;
• проверяются скидки, бонусы или специальные условия сделки;
• отсутствует часть документов об оплате;
• необходимо подтвердить транспортные или страховые расходы;
• проверяется правильность выбранного кода ТН ВЭД;
• существуют сомнения в характеристиках или назначении продукции;
• назначена таможенная экспертиза;
• проверяется страна происхождения товара;
• оценивается необходимость применения специальной, антидемпинговой или компенсационной пошлины.

Наиболее распространённой причиной становится контроль таможенной стоимости. Подробно о порядке её формирования можно прочитать в материале «Таможенная стоимость товара».

Выпуск под обеспечение и корректировка таможенной стоимости — это одно и то же?

Нет. Выпуск под обеспечение и корректировка таможенной стоимости — связанные, но разные действия.

При выпуске под обеспечение проверка ещё продолжается. Таможенный орган не всегда принимает окончательное решение о необходимости увеличения стоимости товара. Импортёр получает возможность забрать груз, одновременно продолжая подтверждать заявленные сведения.

Корректировка таможенной стоимости означает изменение ранее заявленных показателей, влияющих на размер пошлины и ввозного НДС. Она может быть произведена как до выпуска, так и по результатам последующего контроля.

Следовательно, внесение обеспечения не нужно воспринимать как окончательную доплату. Результат зависит от документов и пояснений, которые представит декларант.

Подробнее о причинах изменения стоимости и действиях импортёра рассказано в статье «Корректировка таможенной стоимости: причины и порядок действий».

Как рассчитывается размер обеспечения

Размер обеспечения не должен произвольно определяться как полная стоимость поставки. В общем случае он соответствует сумме таможенных пошлин и налогов, которые потенциально могут быть дополнительно начислены после завершения проверки.

Упрощённо расчёт можно представить следующим образом:

обеспечение = возможные таможенные платежи по расчёту таможни − платежи, уже начисленные по декларации.

При проверке таможенной стоимости для расчёта могут использоваться:

• сведения о стоимости товаров того же класса или вида;
• информация об идентичных или однородных товарах;
• цена без учёта скидки, обоснованность которой пока не подтверждена;
• возможные дополнительные начисления к цене сделки;
• сведения о транспортных, страховых и лицензионных расходах;
• характеристики, количество, вес и назначение продукции;
• максимально возможная ставка, если точные сведения о товаре отсутствуют.

Например, импортёр заявил таможенные платежи в размере 1 200 000 рублей. По предварительному расчёту таможенного органа после завершения проверки общая сумма может составить 1 500 000 рублей. Размер обеспечения в таком случае может быть определён в пределах предполагаемой разницы — 300 000 рублей.

Фактическая сумма рассчитывается индивидуально с учётом обстоятельств конкретной поставки.

Какие платежи могут входить в обеспечение

В состав обеспечения могут включаться возможные дополнительные суммы:

• ввозной таможенной пошлины;
• налога на добавленную стоимость;
• акциза — для подакцизной продукции;
• специальной пошлины;
• антидемпинговой пошлины;
• компенсационной пошлины;
• иных платежей, предусмотренных для конкретного товара.

Поэтому ещё до заключения контракта необходимо проверить код ТН ВЭД, страну происхождения, действующие ставки и возможные меры защиты внутреннего рынка.

Предварительно оценить структуру расходов поможет материал «Таможенные расходы импортёра».

Способы предоставления обеспечения

Исполнение обязанности по уплате таможенных платежей может обеспечиваться несколькими способами:

• внесением денежных средств;
• банковской гарантией;
• поручительством;
• залогом имущества;
• генеральным обеспечением при проведении нескольких таможенных операций.

Для разовой поставки импортёры часто рассматривают внесение денежных средств. Такой способ может быть проще с организационной точки зрения, но на период проверки деньги фактически исключаются из оборота компании.

Банковская гарантия позволяет не перечислять всю сумму на счёт таможенного органа, однако её получение требует согласования с банком, оплаты комиссии и соответствия установленным требованиям.

Выбор способа зависит от размера обеспечения, количества поставок, финансовой модели импортёра и условий работы таможенного представителя.

Как проходит выпуск товара под обеспечение

Процедуру можно условно разделить на несколько этапов.

1. Регистрация декларации

Декларант или таможенный представитель подаёт декларацию на товары и комплект подтверждающих документов.

2. Проведение таможенного контроля

Таможенный орган проверяет:

• код ТН ВЭД;
• стоимость товара;
• страну происхождения;
• описание и характеристики продукции;
• размер таможенных платежей;
• наличие сертификатов, деклараций соответствия и разрешений.

Перечень документов зависит от категории продукции и условий сделки. Подробный список приведён в статье «Какие документы нужны для таможенного оформления импортного груза».

3. Запрос дополнительных документов

Если имеющихся сведений недостаточно, декларанту направляется запрос. В нём указываются необходимые документы и срок их представления.

Запрашиваться могут:

• контракт и дополнительные соглашения;
• инвойс и спецификация;
• прайс-лист производителя;
• платёжные документы;
• экспортная декларация;
• переписка с продавцом;
• документы на фрахт и страхование;
• пояснения о скидках;
• техническое описание;
• бухгалтерские документы;
• сведения о реализации аналогичной продукции.

4. Расчёт суммы обеспечения

Таможенный орган рассчитывает сумму возможных дополнительных начислений и доводит соответствующую информацию до декларанта.

Расчёт необходимо проверить. Ошибки могут возникнуть из-за неправильного описания товара, неподходящих источников ценовой информации, неверного распределения транспортных расходов или использования характеристик другой продукции.

5. Предоставление обеспечения

Импортёр выбирает доступный способ обеспечения и выполняет необходимые действия. После подтверждения принятия обеспечения появляется возможность завершить выпуск, если выполнены остальные требования законодательства.

6. Выпуск и вывоз груза

После выпуска товар можно вывезти с терминала или склада временного хранения и направить получателю.

Это позволяет сократить:

• расходы на хранение;
• простой контейнера;
• плату за сверхнормативное использование оборудования;
• риск нарушения производственного графика;
• убытки из-за отсутствия товара на складе.

7. Завершение проверки

Несмотря на выпуск, импортёр обязан в установленный срок представить запрошенные документы и пояснения. Проверка продолжается до принятия таможенным органом окончательного решения.

Что происходит с обеспечением после проверки

Дальнейшая судьба обеспечения зависит от результата таможенного контроля.

Заявленные сведения подтверждены

Если документы подтверждают стоимость, код ТН ВЭД и размер платежей, оснований для дополнительного начисления может не возникнуть. После прекращения обеспеченной обязанности денежные средства подлежат возврату либо высвобождается банковская гарантия, поручительство или другое обеспечение в установленном порядке.

Начислена меньшая сумма

Если по итогам проверки дополнительный платёж оказался меньше внесённого обеспечения, необходимая часть используется для исполнения обязанности, а остаток подлежит высвобождению.

Начислена вся предполагаемая сумма

Если решение таможенного органа подтверждает полный размер дополнительных платежей, сумма может быть использована для их погашения в предусмотренном порядке.

Импортёр не согласен с решением

Декларант вправе представить возражения и дополнительные документы, а также обжаловать решение таможенного органа. При этом необходимо соблюдать процессуальные сроки и учитывать, что сам факт обжалования не всегда означает немедленное высвобождение обеспечения.

Почему нельзя прекращать работу с документами после выпуска

Одна из основных ошибок импортёра — считать, что после внесения денег и получения товара вопрос с таможней закрыт.

На самом деле выпуск под обеспечение не прекращает проверку. Если декларант не представит запрошенные документы, таможенный орган будет принимать решение на основании имеющейся информации.

Это повышает вероятность:

• корректировки таможенной стоимости;
• изменения кода ТН ВЭД;
• начисления дополнительных пошлин и НДС;
• обращения взыскания на обеспечение;
• возникновения пеней;
• проведения последующего таможенного контроля;
• проверки аналогичных поставок компании.

Поэтому параллельно с вывозом груза необходимо готовить полный и логически связанный ответ на запрос.

Какие документы помогут подтвердить заявленную стоимость

Для защиты заявленной таможенной стоимости желательно подготовить не отдельные файлы, а единую доказательную цепочку:

• контракт соответствует спецификации;
• спецификация соответствует инвойсу;
• инвойс соответствует платёжным документам;
• количество и вес совпадают с упаковочным листом;
• условия поставки соответствуют транспортным документам;
• расходы на перевозку подтверждены договорами и счетами;
• скидки подтверждены соглашениями и коммерческой перепиской;
• экспортная декларация позволяет идентифицировать поставку;
• технические документы подтверждают характеристики товара;
• прайс-лист относится к продавцу, периоду и условиям сделки.

Подробнее о предотвращении проблем при декларировании можно узнать в статье «Что такое таможенные риски при импорте товаров из Китая».

Когда товар не выпустят даже при наличии обеспечения

Обеспечение не является универсальным способом получить любой задержанный груз.

Выпуск может быть невозможен, если:

• не подтверждено соблюдение запретов и ограничений;
• отсутствует обязательный сертификат или декларация соответствия;
• требуется лицензия, нотификация или разрешение;
• выявлены признаки недостоверного декларирования;
• товар запрещён или ограничен к ввозу;
• невозможно идентифицировать продукцию;
• фактический товар не соответствует заявленному описанию;
• отсутствует обязательная маркировка;
• не выполнены требования санитарного, ветеринарного или фитосанитарного контроля.

Денежное обеспечение гарантирует возможную уплату платежей, но не заменяет разрешительные документы и не устраняет нарушения нетарифного регулирования.

Преимущества выпуска под обеспечение

Правильно организованный выпуск позволяет импортёру:

• быстрее забрать товар с терминала;
• сократить расходы на хранение;
• избежать длительного простоя контейнера;
• продолжить производственный или торговый процесс;
• не ждать окончания документальной проверки;
• снизить риск нарушения обязательств перед покупателями;
• разделить физический выпуск груза и последующую работу с документами.

Особенно важен этот механизм для оборудования, комплектующих, сырья, сезонных товаров и продукции, поставляемой под конкретный договор.

Риски для импортёра

Одновременно необходимо учитывать отрицательные последствия:

• отвлечение денежных средств;
• банковские комиссии за оформление гарантии;
• вероятность дополнительного начисления платежей;
• необходимость готовить большой комплект документов;
• риск изменения стоимости или кода ТН ВЭД;
• затягивание срока высвобождения обеспечения;
• возможный последующий контроль аналогичных поставок.

Решение о предоставлении обеспечения должно приниматься после сравнения двух величин: расходов от простоя груза и стоимости временного отвлечения денежных средств.

Выпуск товара под обеспечение с компанией «ЛАЗУРИТ»

Транспортно-логистическая компания «ЛАЗУРИТ» сопровождает импортные поставки как единую логистическую цепочку — от получения товара у иностранного поставщика до доставки на склад клиента в России.

В рамках сопровождения специалисты компании помогают:

• проверить коммерческие и транспортные документы;
• предварительно определить код ТН ВЭД;
• рассчитать таможенные платежи;
• оценить риск дополнительной проверки;
• организовать взаимодействие с таможенным представителем;
• проверить расчёт суммы обеспечения;
• подготовить документы по стоимости товара;
• организовать вывоз выпущенного груза с терминала;
• доставить товар автомобильным или железнодорожным транспортом;
• контролировать сроки возврата контейнера;
• сформировать комплект документов по завершённой поставке.

При импорте из Китая компания может дополнительно организовать международную перевозку, оплату поставщику, сертификацию и доставку до конечного склада. Подробнее о комплексной схеме рассказано на странице «Организация поставок из Китая».

Выпуск под обеспечение за 1 минуту

Таможня запросила дополнительные документы?
Проверка может продолжиться после выпуска товара.

Что необходимо сделать?
Уплатить платежи по декларации и предоставить обеспечение возможной доплаты.

Можно ли сразу забрать груз?
После принятия обеспечения и выполнения остальных условий товар может быть выпущен.

Означает ли обеспечение, что стоимость уже скорректирована?
Нет. Окончательное решение принимается после завершения проверки.

Нужно ли отвечать на запрос после выпуска?
Да. Предоставление обеспечения не отменяет обязанность представить документы.

Что будет с деньгами?
При подтверждении заявленных сведений обеспечение высвобождается в установленном порядке. При возникновении дополнительной обязанности соответствующая сумма может быть направлена на уплату платежей.

Часто задаваемые вопросы

Можно ли отказаться от выпуска под обеспечение?

Да. Импортёр может ожидать завершения проверки без предоставления обеспечения. Однако в таком случае груз продолжит находиться на терминале или складе временного хранения, что может привести к дополнительным расходам.

Кто вносит обеспечение?

Обеспечение может предоставляться лицом, на котором лежит соответствующая обязанность, с учётом выбранной схемы декларирования и работы с таможенным представителем.

Можно ли предоставить банковскую гарантию вместо денег?

Да, банковская гарантия является одним из предусмотренных способов обеспечения. Возможность и целесообразность её использования необходимо оценивать заранее.

Всегда ли при проверке стоимости требуют обеспечение?

Нет. Обеспечение требуется, когда декларант хочет получить товар до завершения проверки и отсутствуют основания для применения предусмотренных исключений.

Можно ли использовать одно обеспечение для нескольких поставок?

При регулярной внешнеэкономической деятельности может применяться генеральное обеспечение. Порядок его использования отличается от обеспечения по одной декларации.

Сколько времени занимает возврат обеспечения?

Срок зависит от завершения проверки, прекращения обеспеченной обязанности, выбранного способа обеспечения и правильности поданных документов. Поэтому лучше не указывать конкретную дату возврата до анализа обстоятельств декларации.

Нужно ли включать обеспечение в себестоимость товара?

Само возвращаемое денежное обеспечение обычно не является окончательным расходом на товар. Однако банковские комиссии, стоимость гарантии, проценты за использование заёмных средств и фактически начисленные дополнительные платежи могут повлиять на финансовый результат поставки. Порядок бухгалтерского и налогового учёта следует согласовать с бухгалтером.

Закажите сопровождение таможенного оформления

Если таможенный орган назначил дополнительную проверку и рассчитал обеспечение, важно действовать одновременно по двум направлениям: организовать выпуск груза и подготовить доказательства достоверности заявленных сведений.

Транспортно-логистическая компания «ЛАЗУРИТ» поможет проверить документы, рассчитать расходы, организовать взаимодействие с таможенным представителем, вывезти выпущенный товар с терминала и доставить его до склада получателя.

Оставьте заявку на сайте «ЛАЗУРИТ», указав наименование товара, страну отправления, стоимость партии, код ТН ВЭД при наличии, номер декларации и содержание запроса таможенного органа.